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“噢,我怎么觉得,它们都是钱的名字?会计科目都是钱?”我还是
觉得有些疑惑。
“呵呵,你总算开窍了,财务不就是跟钱有关吗?丫头!只不过在不
同的地方有不同的名字罢了。”孙姐乐了。
“噢。那会计账户呢?”我迫不及待地问。
“知道了科目,就知道账户了,每个科目都有对应的账户,账户就是
一个表格。比如:说银行存款,我们想到的是银行里存的钱,但一说银行
存款账户,我们想到的就是一个表格,里面记录着银行存款的进进出出。”
孙姐说着随手画了一张账户的一般格式图,如图1.2 所示。

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听着孙姐的讲解,看着账户的格式,我似乎才真正理解了它的含义,
对会计科目和会计账户有了新的体会:会计科目就是账户的名称,一个账
户除了名称外还有金额及金额出现的方向等。我突然觉得账户如同每个家
庭户口册里的一页页卡片,每页卡片按规定的格式记录着家庭每位成员的
基本信息及其系统的变动情况。

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听着孙姐的讲解,看着账户的格式,我似乎才真正理解了它的含义,
对会计科目和会计账户有了新的体会:会计科目就是账户的名称,一个账
户除了名称外还有金额及金额出现的方向等。我突然觉得账户如同每个家
庭户口册里的一页页卡片,每页卡片按规定的格式记录着家庭每位成员的
基本信息及其系统的变动情况。

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10 认识会计之父(借贷记账法)
最近陆平经常问我一些会计基础方面的问题,为了解答他的疑惑,也
为了提高自己,我开始研究财务会计知识。
对于初学者来说,借贷记账法是非常难理解、非常难掌握的知识,但
它又是会计的核心技术之一,诗人歌德曾经赞美借贷记账法是“人类聪明
的绝妙创造”,列宁认为借贷记账法是“人类最好的发明之一”。而我,却
有这样粗浅的理解:
首先,我了解借贷记账法的原本含义,这样也许就不难去理解了。在
学校,老师就经常说:“借和贷是借贷记账法的记账符号,是用以指明记
账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。不能简单从字
面上去理解,“借”“贷”不是谁欠了谁,它只是一种符号而已,没有实在
的意义。”当时我还是觉得十分难懂,充满了疑惑。
直到有一天我终于领会“符号”的意思。一个星期天的中午,陆平考
我一个脑筋急转弯:“水星上面都是水、金星上面都是金子,或者火星上
面都是火吗?”我不假思索就回答:“不是。”他还问我:“为什么呢?”
我跟他说在这里的“水”“金”和“火”并没有实在的意义。说着说着我
突然想起了借贷记账法中的“借”和“贷”,不也可以这样理解吗,在这
里同样没有实在的意思,就是记账符号。刹那间豁然开朗。
其次,从会计等式上去理解。我们都知道“资产=负债+所有者权益”
是最基本的会计等式,但是又有多少初学者真正理解了它?如果我们这样
扪心自问:“我们口袋里的钱是从哪儿来的呀?”结果无非是从两个方面
取得,一是向别人借的,二是家里人给的,所以我们得出“口袋里的钱=
向别人借的+家里人给的”。

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口袋里的钱好比资产,向别人借的钱就是负债,家里人给的钱好比是
所有者权益,家里人的钱让你读书,是为了让你到学校学好本领,将来好
就业,那当然是投资了,家里人当然要过问你的学习情况等,这是家里人
的权益。这样想想是不是好理解多了。当然,在企业生产经营初期,无收
入、无费用时,资产=负债+所有者权益;在生产经营过程中,会取得收
入,也会发生各种费用,我们都知道企业取得的收入扣除发生的费用就是
企业的利润,将上述变化用等式表示,可以表示为“资产=负债+所有者
权益+利润”,又因为“利润=收入-费用”,因此原等式变化为“资产=
负债+所有者权益+(收入– 费用)”,将费用移项整理后为“资产+费用=
负债+所有者权益+收入”。此时就完成了会计等式的推论变形。
最后,真正理解会计分录规则“有借必有贷,借贷必相等”。这个看
似简单,相信在学校我们都学过,一定不陌生,可有多少人考虑过它背
后的问题,也许都和我当初一样,仅仅停留在理论表面,只知道:“等号
左边的账户增加记左边(即借方),等号右边的账户增加记到右边(即贷
方)。增加确定之后,减少就自然记到另一方。由于增加通常比减少要多,
因此账户的正常余额在其增加方向。”老师经常举例,“比如:我们用支票
购买了一台电脑,公司的银行存款减少了,同时固定资产却增加了,它们
二者之间增减的货币金额是相同的。”

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记得在学校老师喜欢用丁字账给我们讲会计分录,如图1.3 所示。当
时觉得自己都能听懂,可当我要真正做账时,还真感到有点儿晕。也许是
习惯成自然,我刚开始怕出错,几乎每一笔都按老师说的方法,还要在纸
上写出丁字账才能把这个关系搞清楚,可耽误了不少时间啊。直到有一
天,我才算领悟出借贷记账法的本质。

   QQ图片20141021101323.jpg
]“姑姑,买的反义词是什么?”我三岁的小侄女欢欢突然问我。
“卖呀,小精灵,平时那么聪明,这都不知道!”我逗她。
“买卖”一词似乎在我脑子了停留了一会儿,又在我的心里转好几圈
后,我突然间恍然大悟:“要是把会计业务也看作买东西和卖东西,然后
再去理解,是不是就简单多了。”
回想以前做有关买东西的会计分录时,通常情况下,收到的东西就是
借方(即增加),付出的东西就是贷方(即减少)。比如我们用现金购买办
公用品时,办公用品是买到的东西,所以记到借方,同时支付了等价的现金,所以记到贷方。

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这么一琢磨,我觉得好像有点儿头绪了,对借贷记账法又有了进一步
的认识。于是把各类账户基本结构概括如下:
(1)资产、成本、费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额;负
债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额。
(2)一般情况下资产的期末余额在借方,负债和所有者权益的期末余
额在贷方。如图1.4 所示。
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