《小出纳的自学成才笔记》连载

阳光下的泡沫丶

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2014-10-20 09:15

第一篇　基础知识与技能
俗话说：万丈高楼平地起。出纳工作看似简单，然而要做好
它，不打好扎实的基础，不具备一定的专业技能，想在日后的工作
中蒸蒸日上无异于痴人说梦。本篇从新手出纳应掌握的会计基础知
识入手，到熟练地掌握各种出纳技能及工作流程，将会让你在工作
中如鱼得水，成为公司必不可少的一分子

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这么一琢磨，我觉得好像有点儿头绪了，对借贷记账法又有了进一步
的认识。于是把各类账户基本结构概括如下：
（1）资产、成本、费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额；负
债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额。
（2）一般情况下资产的期末余额在借方，负债和所有者权益的期末余
额在贷方。如图1.4 所示。

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2014-10-21 13:11

阳光下的泡沫丶

记得在学校老师喜欢用丁字账给我们讲会计分录，如图1.3 所示。当
时觉得自己都能听懂，可当我要真正做账时，还真感到有点儿晕。也许是
习惯成自然，我刚开始怕出错，几乎每一笔都按老师说的方法，还要在纸
上写出丁字账才能把这个关系搞清楚，可耽误了不少时间啊。直到有一
天，我才算领悟出借贷记账法的本质。

  

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2014-10-21 10:23

]“姑姑，买的反义词是什么？”我三岁的小侄女欢欢突然问我。
“卖呀，小精灵，平时那么聪明，这都不知道！”我逗她。
“买卖”一词似乎在我脑子了停留了一会儿，又在我的心里转好几圈
后，我突然间恍然大悟：“要是把会计业务也看作买东西和卖东西，然后
再去理解，是不是就简单多了。”
回想以前做有关买东西的会计分录时，通常情况下，收到的东西就是
借方（即增加），付出的东西就是贷方（即减少）。比如我们用现金购买办
公用品时，办公用品是买到的东西，所以记到借方，同时支付了等价的现金，所以记到贷方。

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口袋里的钱好比资产，向别人借的钱就是负债，家里人给的钱好比是
所有者权益，家里人的钱让你读书，是为了让你到学校学好本领，将来好
就业，那当然是投资了，家里人当然要过问你的学习情况等，这是家里人
的权益。这样想想是不是好理解多了。当然，在企业生产经营初期，无收
入、无费用时，资产＝负债+所有者权益；在生产经营过程中，会取得收
入，也会发生各种费用，我们都知道企业取得的收入扣除发生的费用就是
企业的利润，将上述变化用等式表示，可以表示为“资产＝负债+所有者
权益+利润”，又因为“利润＝收入－费用”，因此原等式变化为“资产＝
负债+所有者权益+（收入– 费用）”，将费用移项整理后为“资产+费用=
负债+所有者权益+收入”。此时就完成了会计等式的推论变形。
最后，真正理解会计分录规则“有借必有贷，借贷必相等”。这个看
似简单，相信在学校我们都学过，一定不陌生，可有多少人考虑过它背
后的问题，也许都和我当初一样，仅仅停留在理论表面，只知道：“等号
左边的账户增加记左边（即借方），等号右边的账户增加记到右边（即贷
方）。增加确定之后，减少就自然记到另一方。由于增加通常比减少要多，
因此账户的正常余额在其增加方向。”老师经常举例，“比如：我们用支票
购买了一台电脑，公司的银行存款减少了，同时固定资产却增加了，它们
二者之间增减的货币金额是相同的。”

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10 认识会计之父（借贷记账法）
最近陆平经常问我一些会计基础方面的问题，为了解答他的疑惑，也
为了提高自己，我开始研究财务会计知识。
对于初学者来说，借贷记账法是非常难理解、非常难掌握的知识，但
它又是会计的核心技术之一，诗人歌德曾经赞美借贷记账法是“人类聪明
的绝妙创造”，列宁认为借贷记账法是“人类最好的发明之一”。而我，却
有这样粗浅的理解：
首先，我了解借贷记账法的原本含义，这样也许就不难去理解了。在
学校，老师就经常说：“借和贷是借贷记账法的记账符号，是用以指明记
账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。不能简单从字
面上去理解，“借”“贷”不是谁欠了谁，它只是一种符号而已，没有实在
的意义。”当时我还是觉得十分难懂，充满了疑惑。
直到有一天我终于领会“符号”的意思。一个星期天的中午，陆平考
我一个脑筋急转弯：“水星上面都是水、金星上面都是金子，或者火星上
面都是火吗？”我不假思索就回答：“不是。”他还问我：“为什么呢？”
我跟他说在这里的“水”“金”和“火”并没有实在的意义。说着说着我
突然想起了借贷记账法中的“借”和“贷”，不也可以这样理解吗，在这
里同样没有实在的意思，就是记账符号。刹那间豁然开朗。
其次，从会计等式上去理解。我们都知道“资产=负债+所有者权益”
是最基本的会计等式，但是又有多少初学者真正理解了它？如果我们这样
扪心自问：“我们口袋里的钱是从哪儿来的呀？”结果无非是从两个方面
取得，一是向别人借的，二是家里人给的，所以我们得出“口袋里的钱＝
向别人借的+家里人给的”。

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2014-10-20 16:24

听着孙姐的讲解，看着账户的格式，我似乎才真正理解了它的含义，
对会计科目和会计账户有了新的体会：会计科目就是账户的名称，一个账
户除了名称外还有金额及金额出现的方向等。我突然觉得账户如同每个家
庭户口册里的一页页卡片，每页卡片按规定的格式记录着家庭每位成员的
基本信息及其系统的变动情况。

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听着孙姐的讲解，看着账户的格式，我似乎才真正理解了它的含义，
对会计科目和会计账户有了新的体会：会计科目就是账户的名称，一个账
户除了名称外还有金额及金额出现的方向等。我突然觉得账户如同每个家
庭户口册里的一页页卡片，每页卡片按规定的格式记录着家庭每位成员的
基本信息及其系统的变动情况。

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2014-10-20 16:01

“噢，我怎么觉得，它们都是钱的名字？会计科目都是钱？”我还是
觉得有些疑惑。
“呵呵，你总算开窍了，财务不就是跟钱有关吗？丫头！只不过在不
同的地方有不同的名字罢了。”孙姐乐了。
“噢。那会计账户呢？”我迫不及待地问。
“知道了科目，就知道账户了，每个科目都有对应的账户，账户就是
一个表格。比如：说银行存款，我们想到的是银行里存的钱，但一说银行
存款账户，我们想到的就是一个表格，里面记录着银行存款的进进出出。”
孙姐说着随手画了一张账户的一般格式图，如图1.2 所示。

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9 搭建会计大厦（会计科目与会计账户）
也许受我的影响，陆平也开始看起了会计方面的书，有一天晚上9 点
左右，他突然跟我说：“小萍啊，你现在当上财务了，能跟我说说什么是
会计科目和会计账户吗？我怎么看它们都觉得高深莫测啊。”这个看似简
单的话题，却把我这个会计专业的毕业生给问得哑口无言，不知怎样回
答。于是就只能跟他说：“明天再说吧，今天累了想休息了。”
第二天一大早，我就来到公司，勤快地打扫了卫生，就等着师傅孙姐
来了。一会儿，孙姐推门进来了，我一看还不到上班点，就赶紧跟她说了
我昨晚的事。
“你呀，把知识都学死了，其实，会计科目就是对会计的细分。如果
把会计比作一块蛋糕的话，那么将这块蛋糕切成六块，就把会计分成了六
大类，再细分一下，就成科目了。一个科目代表一个意思呗。”
孙姐指着工商企业会计科目表，如图1.1 所示。“比如：库存现金，就
是现钱，银行存款，就是存在银行里的钱，其他应收款，就是属于自己而
没收回来的钱……”

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8 开启会计之门（会计是干什么的）
一说起会计，很多人会觉得女会计比较多。相对企业来说，谁不希望
招几个既能做事又“养眼”的职员，况且相对于男孩子，女孩子要老实、
好控制得多，尤其是在财务这个重要的企业命脉部门。但大家知道，这个
专业近几年来是供远远大于求，每个职位都有许多人在“抢”。难怪有人
说，会计也是一项具有挑战性的职业。咱就说这职称吧，你看社会上有哪
一个职称考试比会计热？从初级到中级、高级，还有注册，考试热逼着你
学起来就放不下，多有劲头啊。
提起会计，人们也许会想到公司记账的张会计或刘会计。我在学校的
时候，考试成绩并不差，可毕业到了工作岗位，跟没学一样，记得曾经有
人问我：“会计是干什么的？”我还按书本上的概念跟人背了一遍，弄得
人家也没听明白，反而问我：“会计是不是就是记账、打算盘？”现在我
做了这个职业，也经常在想会计到底是干什么的？
一天晚上，躺在床上一时睡不着，想到自己每天面对着这些账页、凭
证、报表，忽然间豁然开朗：“会计的工作，不就是记账、算账和报账，
再将这些结果提供给使用者吗？”