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    *ST圣方的控股股东——西安圣方及其各个控股子公司和参股公司,外加公司的另一股东——石化集团争先恐后,竞相瓜分“圣方”这一块肥肉,主要通过间接借款等形式占用资金高达11416万元。5y)nX o+pCF        W|
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    为了逃避监管部门对大股东占款的调查,*ST圣方利用某银行所谓的“封闭贷款”,既制造上市公司假资金流,又隐匿大股东西安圣方占款与高管层挪款的事实,而贷款利息却由圣方旗下的炼油厂来支付。同时,原董事长个人将圣方当做“提款机”,在任职期间以办公费、保证金、倒贷款等各种名义从公司挪用资金共计1060万元。CPA之夜论坛(主力站点)cI:J?        HpB
    除了隐瞒资金被挪用、被占用的问题,还大面积地进行财务造假,而且造假手段低劣,都是随意更改原始数据,不计提减值准备,不确认投资损失,却多确认委托收益。点评:*ST圣方利用的银行“封闭贷款”造假当属“创新业务”了。在这种“创新”中,贯穿着人类千百年来从未改变的贪欲,肆无忌惮地掏空,肆无忌惮地造假,为的是“大家捞”。“捞”的金额可能不同,“捞”的本质相同。

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    公司原董事长王清华和原财务处副处长张传胜涉嫌虚增1999年度利润16145.73万元,骗取了配股资格,于2001年在深交所配售发行股票1149万股,共募集资金15971.1万元。公司成功配股之后,多项配股募资项目却发生变更,市场对于公司变更募资项目及公司财务问题也长期表示质疑,最后认定其行为涉嫌欺诈发行股票。这是首家因为欺诈发行股票而被追究刑事责任的公司。
    而公司在之后的2002年度,通过应付票据和其他应收款未入账,为公司大股东提供资金 9700 万元;2000 年至2002 年三年间通过少结转成本和少计库存商品盘亏使得三年共虚增利润 12486 万元。点评:因欺诈发行股票,*ST巨力(山东巨力)公司原财务处副处长被刑事诉讼。山东巨力提醒我们,欺诈发行股票会被追究刑事责任的。

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    NO.6 无中生有之*ST巨力(000880.SZ)
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    入选理由:首家被追究刑事责任的欺诈发行股票上市公司
  相关处罚:原董事长、原财务处副处长被刑事诉讼
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  入选理由:造假金额大,影响恶劣CPA之夜论坛(主力站点)_%Jl1K@jr
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  相关处罚:董事、副总经理欧阳述安涉嫌挪用资金被逮捕代理销售各大网校学习卡|国内财会类考试专业精品网站#{ o.`#r9LBL
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    不仅“扭盈为亏”,秦丰农业还大使障眼法,为保不造成三年连亏,被ST或被摘牌,硬是将2003年调整为盈利600万元。`ux T`s
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  秦丰农业在证监会出具调查报告前就自告奋勇地进行这么重大的会计差错更正,这个葫芦里具体装的是什么药,想必大家已经了然于胸。只是不知它的“差错更正”是否是“搬起石头砸自己的脚”,让证监会更早地出具调查结果。点评:上市公司潜心作假,充分享受虚增利润的好处;大股东心安理得,闷头享受分红。但天下哪有免费的午餐?秦丰农业的小股民能答应他们继续“为非作歹”吗?www

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自2005年上半年,秦丰农业被证监会立案调查以来,跌跌撞撞过了半年胆战心惊的日子。可能是做贼心虚吧,2005年9月2日,秦丰农业披露了经重新审计、并进行重大会计差错调整的2004年年报,其在2001年虚增利润6157.62 万元,2002 年虚增利润6187.11万元,将本应亏损的两个会计年度虚报为盈利。事态曝光之后,又以重大会计差错为由试图一调了之。两年的差错额不仅巨大,而且惊人接近。而当我们翻阅其这两年的年报时发现,2001、2002年实现的利润分别只有2370.33 万元和3171.60万元,差错额却是它的两三倍。且调整过程中,我们可以观察到其基本上是在调减其他应收款、预付账款、存货等资产账户。+

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    NO.4 欲盖弥彰之秦丰农业(600248.SH)CPA之夜论坛(主力站点)yt
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  入选理由:造假金额超亿元,追溯后双连亏/?^ ~Dfr*`c`(t
    相关处罚:被证监会立案调查(结果未出)7[:M9R-~z(^u
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除此之外,2003年*ST天一还隐瞒22532万元的应付票据和32080万元的银行承兑汇票,2004年继续隐瞒这个真相,只是金额稍有变动,都为22700万元;另外还隐瞒重大的诉讼事项,隐瞒利用募集资金和账外贷款进行巨额的股票投资,隐瞒在外的控股子公司等。点评:人们在唾弃*ST天一恶劣荒唐的同时,也惊叹于其对“聚沙成塔”、“细水长流”、“化整为零”等理念掌握之娴熟。在人们看惯了诸多造假“大手笔”之余,*ST天一这种“不以恶小而不为”的细致,更引起人们对上市公司财务数字的隐忧;当然,也提醒人们,在抓大的同时,也不能放小,忽视小额的舞弊行为。` t/cU%?        Y

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    在2003年年报中,*ST天一采用银行借款不入账、少计短期借款从而少计财务费用,虚构委托资产管理业务从而虚构投资收益,共计1993.54万元。各子公司也是八仙过海,各显神通:奥星分公司采用少转销售成本,虚构主营业务利润526.71万元,虚构其他业务利润395万元,虚构借款业务从而虚构资金占用费109.01万元;电器分公司虚构主营业务利润456万元;天一银河通过虚构销售业务、少计费用、虚构投资收益共虚构利润2746.95万元,按照股权计算,使*ST天一虚增利润2719.48万元;天一长江通过虚构借款业务使*ST天一虚增利润34.01万元;天一赛马也是通过虚构借款业务使*ST天一虚增利润 120.11 万元。
    2004年半年报中,利用同样的手法虚构利润共计1575.89万元,硬生生将公司“扭亏为盈”了,并且同样谎报募集资金的使用额度。除此之外,还变本加厉,开始隐瞒存货盘亏和毁损4453.56万元、虚增无形资产1232.45万元、虚增应收账款885.69万元。@-^        z^#~4I-[y1E

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  相关处罚:财务人员被吊销执业资格,审计师被暂停执业,会计师事务所被警告处分CPA之夜论坛(主力站点)v9u
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