2009年新考试制度下大纲解读《审计》

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一、2009年考试新政解读
　　（一）新考试制度下对考生专业能力的要求
　　中协关于印发《中国CPA胜任能力指南》的通知（会协[2007]66号）二00七年十月十一日。《指南》共分九章、62条，主要内容如下：
　　一是构建了CPA职业生涯胜任能力的总框架。
　　二是明确了CPA专业素质的基本要素及核心内容。《指南》将CPA应当具备的“专业知识”界定为会计、审计、财务、税务、相关法律及相关知识，以及组织和企业知识、信息技术知识等相关领域；明确了CPA应对复杂性和需求性不断增长的职业环境所必需的智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等五类职业技能；强调了CPA所必需的职业价值观、道德与态度的基本内涵。
　　三是建立了学历教育与职业教育在培养CPA胜任能力中的有机联系。《指南》提出了包括专业知识、职业技能、职业价值观和道德与态度等在内的专业素质以及实务经历的总体要求，密切了学历教育和职业教育之间无可分割的联系。
　　四是强调实务经历在培养、保持和提升CPA胜任能力中的地位与作用。《指南》提出了为满足胜任能力所必需的资格前实务经历的期间至少两年，且应为历史财务信息审计领域中的实务经历。并规定建立资格前实务经历督导人制度、计划备案制度以及评估制度。
　　（二）新大纲要求
　　在注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（2009年度）——审计科目中，关于“三、能力等级”方面的要求：
　　 1、专业知识理解能力
　　要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。
　　 2、 基本应用能力
　　要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。
　　 3、 综合运用能力
　　要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决较为复杂的实务问题。　　
　　关于“一、测试目标”方面的要求：
　　本科目主要测试考生的下列能力：
　　 1．熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师法律制度以及注册会计师执业准则；
　　 2．掌握注册会计师职业道德规范，包括注册会计师对职业道德概念框架方法的运用、注册会计师执行审计与其他鉴证业务的独立性要求，以及非执业会员对职业道德概念框架方法的运用；
　　 3．掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底稿，以及信息技术对审计的影响；
　　 4．掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；
　　 5．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；
　　 6．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；
　　 7．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；
　　 8．掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅、其他鉴证业务以及相关服务业务。
　　为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关指南。
　　《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。　　
　　二、从考试大纲看2009年考试主要内容及重难点
　　（一）教材主要内容
　　从大纲看，全书可分为8个篇章：
　　第一篇——审计环境，包括：CPA审计职业特点、CPA管理制度、CPA法律责任和执业准则。
　　第二篇——CPA协会会员职业道德守则，包括：职业道德基本原则和概念框架及审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求。
　　第三篇——审计基本原理，包括：审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响和审计工作底稿。
　　第四篇——审计测试流程，包括：风险评估和风险应对。
　　第五篇——各类交易和账户余额的审计，包括：销售与收款、采购与付款、生产与存货、人力资源与工薪、投资与筹资循环的审计和货币资金的审计。
　　第六篇——特殊项目的考虑，包括：对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、CPA利用他人的工作和其他特殊项目的审计。
　　第七篇——完成审计工作与出具审计报告。
　　第八篇——其它相关业务。包括：特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。
　　（二）重难点
　　基于上述分析，我们认为，2009年考试的重点测试点可能是：
　　第1重点：掌握职业道德基本原则和概念框架及审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求；
　　第2重点：掌握审计测试流程的基本原理
　　第3重点：熟悉并掌握各类交易和账户余额的审计（包括掌握企业会计准则的相关知识）；同时掌握形成审计意见和出具审计报告的基本原理；
　　第4重点：掌握审计基本原理；
　　第5重点：掌握怎样确定审计责任和审计目标；
　　第6重点：掌握特殊项目的考虑章。
　　三、2009年考试趋势预测及命题规律变化预测
　　（一）09考试趋势预测——6新
　　 ◎新考生
　　 ◎新大纲
　　 ◎新教材
　　 ◎新法规
　　 ◎新实务
　　 ◎新要求
　　（二）命题规律变化预测
　　财政部CPA考试委员会关于《CPA考试制度改革方案》的说明中指出：“基于《CPA法》对“高等专科”等报名条件的规定，改革方案将CPA考试划为两个阶段，第一阶段主要考查考生是否具备CPA执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。第二阶段主要考查考生是否具备在CPA执业环境中运用专业知识和基本技能，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。”
　　基于改革方案对第一阶段——专业阶段的要求，主要考查考生是否具备CPA执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。因此，我们认为，2009年命题规律变化方面或有以下几个特点：　　
　　 1．适当降低难度——充分体现“道德为先、知识为本、技能为重”的命题指导思想。专业阶段考试重点测试基础理论知识和基本应用技能，难度可能略有降低，内容略有扩充﹝公司战略与风险管理（新增科目）﹞。其中，“道德为先”，主要测试考生是否掌握基本职业道德要求。“知识为本”，主要测试考生是否具备会计专业大学本科毕业所应具备的基础理论知识，是否具备CPA执业所需的基础理论知识，题目的覆盖面广，绝大多数章节都会有题目出现；“技能为重”，主要测试考生是否掌握基本应用技能。
　　 2．调整题型、比重——单、多选择题（取消判断题）。主、客观题各占50%。
　　（1）客观题——体现“道德为先、知识为本”的命题指导思想。中国CPA会员职业道德守则；审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等；从事审阅业务、其他鉴证业务的基本原理。
　　（2）主观题会体现“技能为重”的命题指导思想。近两年来主观题越来越注重对考生能力的考查，例如，2007、2008年的内控测试、风险评估和应对、审计调整分录、审计报告的编制等综合题，鉴证业务、抽样、监盘、验资和审阅报告等简答题，均需要考生在掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则等基本知识的基础上，运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务的基本技能，同时还应掌握企业会计准则的相关知识。因此，考生需能够熟悉或掌握：审计的流程，包括风险评估和应对等；审计抽样原理和方法；各业务循环的控制测试和实质性程序和审计结果的报告和沟通等。
　　 3.回归教材、准则——新准则实施第4年，试题中源于准则，以准则为原型；以指南为拓展，侧重于指南对准则的理解。因此，考生需能够熟悉或掌握：审计环境，包括审计的起源和发展、CPA管理、会员职业道德守则、执业准则、法律责任等。
　　四、学习方法指导
　　一本教材要通读！把教材当小说！1、2、28、29章节通读一遍，其他章节通读3遍。
　　两年考题要细读！把考题当圣经！全文背诵07、08年考题，理解出题、解题思路。
　　三本指南要泛读！把指南当考题！认真阅读《中国CPA执业准则指南（2007年修订）》、《财务报表审计工作底稿编制指南》（上、下册）和《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》。从近两年的考题来看，很多考题均原形毕露于这些指南，如2008年关于存货盘点计划的判断，教材中根据没有。
　　四种班次要全读！把网络当助手！参加上海国家会计学院远程教育中心举办的基础班、习题班和两个冲刺班的辅导！
　　五篇内容要精读！把精讲当练习！在《审计》应试指导中，我们有五个篇章：第一篇章，名师导读；第二篇章，各章重难点精讲；第三篇章，跨章节综合题；第四篇章，考前冲刺模拟试卷；第五篇章，2008年考试试题、参考答案及解题思路。 　　
　　最后，祝愿各位学员能够在2009年度，“执注册会计师考试制度改革之牛耳”，顺利通过《审计》考试！