| 1月1日，新企业所得税法（以下简称“新税法”）正式实施。新税法及同步实施的条例在企业所得税的多个方面，均有较大程度的变化和创新，这给众多企业带来了挑战。而针对跨国企业转移定价冲动、如何界定高新技术企业以获得税收优惠、新税率对企业上市影响几何等热点，更激起企业界一波又一波的讨论。 1月14日，记者专访德勤中国华北区税务主管合伙人吴嘉源。作为全球四大专业服务机构，德勤曾参与国内多个相关法律的制订，吴嘉源本人亦曾和国家税务总局官员多次就新税法内容探讨、交流。 从吴嘉源的感受看，尽管新税法制定经过漫长过程，但参与制定的主管机关对若干重要事项可能仍存有争议。因此，新税法及相关条例对一些问题未作正面回应，由此可期未来将会有相关指导性文件陆续公布。“据我们了解，有关部门希望留下空间，按照实际情况在未来做补充说明。” 新税法三大争议详解 在吴嘉源看来，中国重视原则性的立法策略，所以新税法只有简洁有力的六十个条文。这意味着其实施条例，以及未来将发布的法规和其他行政文件，都会是决定个别纳税人税收负担的关键要素。 吴嘉源分析说，简单而言，新税法目前在三大方面争议较多。 其中首要一点是对高新技术企业的认证。由于高新技术企业被认定后，可享受15%的税率，与新税法中统一的25%差别较大，因此，相关问题成为众多科技型企业关注的焦点。 “我们在与税务总局官员讨论时曾提到相关问题，他们知道这非常敏感，不希望出台一个政策却失去操作性，所以对此非常慎重。据了解，目前相关部门正在和国务院有关部门探讨，准备出台一个新细则，具体内容就是怎样认定高新技术。” 据透露，新细则中可能会确定委托中介机构进行高新技术企业的认定，并会有详细政策说明哪类中介机构能扮演相关角色。 吴嘉源介绍，税改中争议较多的第二个问题是，新税法中强调企业发生的、合理的职工工资薪金，可给予税收扣除。 但对众多企业而言，何谓“发生的”、“合理的”，新税法给出的定义并不清晰。此外，针对一些特殊行业，比如投资银行业，他们的薪金每半年可能都不一样，这都需要特殊考虑。“所以未来，这方面会配套出台很多很多细则。” 目前存在争议较多的第三个方面是如何认定居民企业。 争议之焦点在于非居民企业和居民企业分别很大。后者无论是在全球获得的收入，还是在中国国内获得的收入都要向中国税务机构纳税，而如果是非居民企业，主要只针对其在中国国内的收入征税。 吴嘉源解释说，造成争议的背景是目前很多国内企业到海外注册一家公司，再回到国内投资，其实他们的管理、经营团队等都“换汤不换药”，但就因为去海外走了一转，就能拿到税收优惠政策。 “我们认为，如果居民企业的管理和经营团队都由其国内团队进行，就不应考虑其是否在海外注册，税务局应该把这类企业视为居民企业。” 在这方面，吴嘉源估计会有很多补充内容出台，这也是目前企业非常感兴趣的话题。 为企业降负支招 尽管新税法给很多企业带来挑战，但对于吴嘉源这样的专业人士而言，却给他们带来了很多机会。从他的感受看，他们有很多办法可以帮助企业降低整体税负。 吴嘉源针对企业开出的第一个药方是：如果这家企业是一个大集团，旗下有很多子公司，可以考虑将集团和非独立法人的子公司进行合并，以减少税基。 另外一个，有些企业的一个大牌子下既有生产部门也有研发部门，由于新税法重视高新技术，类似的企业就可以考虑将研发部门单独拿出来，成立一家公司，倘若新公司能拿到高新技术企业的认证，就能将税率降低。 此外，新税法中针对一些微型企业会给予税收优惠，因此，企业也可以将集团中的一些小公司单独拿出来，享受税收优惠。 不过，吴嘉源也强调，他们估计，如果微型企业设立的问题太普遍，税务部门可能会从整体角度来打击这种情况的泛滥。 | 
发表于 2008-9-10 16:24
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