ACCA论坛 - Powered by Discuz! Board

标题: 《小出纳的自学成才笔记》连载 [打印本页]

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-16 11:03 标题: 《小出纳的自学成才笔记》连载

本帖最后由阳光下的泡沫丶于 2014-10-20 09:15 编辑

QQ图片20141020085234.jpg

第一篇　基础知识与技能
俗话说：万丈高楼平地起。出纳工作看似简单，然而要做好
它，不打好扎实的基础，不具备一定的专业技能，想在日后的工作
中蒸蒸日上无异于痴人说梦。本篇从新手出纳应掌握的会计基础知
识入手，到熟练地掌握各种出纳技能及工作流程，将会让你在工作
中如鱼得水，成为公司必不可少的一分子

图片附件: QQ图片20141020085234.jpg (2014-10-20 09:15, 97.48 KB) / 下载次数 0
http://bbs.accaspace.com/attachment.php?aid=16992&k=7decc9b666a7fe5181183bdf2448e1fa&t=1719923566&sid=RGR9AD

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-16 11:15

第1章　出纳初体验
万事开头难，对于财务的学习更是如此。出纳工作相对来说是比
较简单的财务基础性工作，是了解会计工作的基础和起点，也是会计
行业新人接触会计工作的开始。那么，我们就从简单的事情开始吧。
我相信，把每一件简单的事做好就是不简单。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-16 13:15

1 工欲善其事，必先利其器（了解出纳常识）
有人说做出纳容易，但若想做个好出纳、出色的出纳则不是那么轻松
的事，一个高素质的出纳人员需要具备坚实而丰富的相关专业知识，同时
还要对自己所从事的职业有一个更为准确和深刻的认识。
《论语》中有一句话叫“工欲善其事，必先利其器”。现实的生活中，
比如我们去商场买东西或去餐厅吃饭，去4S店给我们的爱车保养或者去
美容院给自己做个美容等，服务人员能在接待的过程中，呈现出良好的服
务，事先肯定有所准备，至少在接待我们之前，早预测了一下我们有哪方
面的需求，然后再根据我们的需求做好相应的“准备”工作加以满足……
生活中是这样，工作中也是如此，不管做什么工作，我们不一定立即着
手，需要先了解该行业的特点，比如出纳工作，除了要了解本行业的特点
外，还需要了解本公司的业务特点及企业文化等。只有从各方面做好充分
准备，才能大大提高工作效率。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-16 14:04

由于出纳工作的特殊性，经常和钱打交道，所以出纳人员在工作中应
该知道一些常识。
首先，现金方面，出纳人员在收付现金时要当面点清，并注意要多看
几眼，识别真伪，千万别让肮脏的东西蒙住了双眼；款一付清，要立即在
单据上加盖“现金付讫章”；不得“坐支”现金，也就是当天收到的现金
要送到银行存上；下班之前做好现金盘点，保证账实相符。
其次，银行存款方面，主要是登记银行存款日记账时要注意分清账
户，避免记乱；和现金一样，也要每天结出各账户余额。
最后，报销审核方面，特别要注意报销单上必须要有经办人、证明人
及总经理的签字。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-16 14:41

2 大学毕业不知路在何方（成为北漂一族）
你对自己有足够的认识吗？你对自己的工作岗位又了解多少？
毕业后，我从成都回到家乡桂林，无数次在人潮汹涌的街头流浪，面
对着车水马龙的街道，觉得自己是那样渺小，不知道何处是我的彼岸。工
作整整找了两个月，眼泪都快急干了，依然没有着落。我越发沮丧，不知
该何去何从了。
你相信一见钟情吗？说实话，我相信。我和我的男朋友陆平是在桂林
舅舅开的一家招待所里认识的，那段时间桂林国际会展中心要开一个规模
很大的医疗机械展，来自全国各地的人都有，客房很紧张，当他来到招待
所的时候，已经没有房间了。看着他拎着大包小包沮丧的表情，我有点儿
同情他，于是把我自己住的那个房间收拾了一下让他住了下来，我到服务
员宿舍凑合了几天。第二天他专门来答谢我，我们谈得很投机。他听说我
正在找工作，就劝我到北京，说北京的机会多，会有出路。
展会结束后，陆平也回到了北京，不过他回京后还一直邀请我到北京
发展。室友们捷报频传，同学们也相继有了归属，我却还在桂林犹豫着要
不要到北京，要找什么样的工作。终于有一天我斗胆做了一个有生以来最
大的抉择，怀揣1500 块钱，一个人坐上了开往北京的列车。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-16 16:07

就这样我得到了第一次面试机会，我详细地记录了公司的所有信息，
重新填写了一张求职申请表。
填完表赶紧打电话找老师和同学狠狠地补了一课，心里还是没底，毕
竟他们说的大多是空洞的理论，而我仍旧没有多大的准备。
这是一个进出口贸易公司，大部分自营出口，只有少部分在国内销
售，公司在一个闹市区的写字楼里，下面一层是库房和管理办公室，二层
是老总办公室和会客室，总体条件还不错。和我同时面试的还有两个女
孩，从谈话中知道她们一个是重点大学会计专业的应届生，一个是有一年
工作经验的会计。后来我们三人一起被叫进了经理室，给我们面试的是一
男一女，男的坐在正中央，穿着并不稀奇，可是那个女的就有一点傲慢，
那身不菲的穿着给她添了不少身价。男经理简单地介绍了一下公司的状况
和这个职位的工作范围，原来是出纳兼文员的工作，并非是会计，要求懂
英语，能看懂中英文合同及发票就行，我顿时宽松下来。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-17 08:54

那两个经理没有看过我一眼，他们的目光越来越多地转移到了那个有
经验的会计身上，做过的和没有做过的就是不一样，她的表述似乎更为清
晰和直接一些。
最后女经理问：“如果来到公司，你们预备如何开展工作？”
“我们的很多档案需要整理，你们觉得应该如何整理档案使它更便于
查找？”
她们分别表述了一番：“整理账务。把账理得更清楚一些。”“先整理
档案……”
具体的细节现在已经记不起来了，总之是两个人说得都不错，但是相
比之下还是有经验的会计好些，我有些郁闷。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-17 09:38

我并不知道档案和账本是什么样的，所以就说：“我需要先了解公司
的情况，因为我并不熟悉公司的工作，总是要有个适应的过程。我也没有
做过正规公司的会计，所以要先熟悉公司的整体状况后再去想办法。现在
说也只是纸上谈兵用不到点子上，我相信工作是做出来的，不是说出来
的。再说，刚才两位经理所说，这里的会计工作不是很多，文员的职务，
我想这大概也要熟悉一段时间才行，在这个层面来讲，我们的起点都是相
同的，我相信我会摸索得快一些。”
现在想来急中生智说了这样一番话，只是为了填塞自己的不懂而并不
是自己真的那样认为。
临走，他们告诉我们回去等通知，我不禁加了一句：“最迟什么时间
可以得到通知？”男经理说：“今天晚上！”
走出来长吁一口气，几个人没有打招呼就各自散去。
一直到晚上也没有电话打来，我觉得肯定是没戏了，虽然明知道是很
自然的事情，可是第一次的挫败还是令我有点儿郁郁寡欢，闷闷不乐。
独自躺在床上细细回味整个过程：

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-17 11:06

本来是想找会计‰‰ 的工作，没想到人才市场里，大多数企业都要
有经验的，有各种会计师证书的人比比皆是，而我只有会计从
业资格证，有哪个企业放心把账交给我这样的应届毕业生呢？
就算有企业敢聘用我，我敢接吗？听说很多好会计都是从出纳做起的，所以我对那个电话充满了无限期待。
一直想要做自己有‰‰ 把握的事情，可是贸然地去面试确实是一件全
无把握的事情，虽然有一点准备，却发现所学的远远不够自己所用。
考试成绩虽然是优，到用时却派不上什么用场，全是纸上谈兵。
‰‰ 吹牛吹得自己都没了底气，所以只好少说话，生怕露馅，没想
到并不是那么难的课程，搞得自己反而被动，看来没有圆谎的
本领时还是不说谎为妙。
‰‰ 一直崇尚与世无争的恬淡生活，但明显社会上不允许这样子，
连饭碗都抢不到。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-17 13:15

对于就业和前程再次感到茫然。
继续求职，继续碰壁，继续反省，不过心情已经渐渐平静了。
到了第四天，忽然接到一个电话，说是××进出口公司，让我第二
天去上班，突如其来的意外令我格外惊喜。“耶！”我不由得跳了起来。
不过还说需要有北京户口的人担保，其实在北京工作的外地朋友们都知
道，在这个地方，找一份财务工作面临的问题，除了自己的学历和工作背
景之外，北京户口担保，也是最严峻的一个难题。当时公司通知我提供担
保人时，我的朋友正好也在，没想到他爽快地同意为我担保，就这样第二
天帮我到公司解决了这个问题。不管怎么说，我有工作了，说实话，那一
刻，自己的心情甚至比后来涨工资和调整岗位都还要兴奋，不过这都是后
话，留到后面再细说。
通过这次应聘，我忽然觉得：优秀的人是不愁在竞争中取胜的，可并
不是所有优秀的竞争者在任何情况下都能胜出。尤其是面试求职中，一个
公司最后选定的不见得是所有竞选者最优秀的人，更多的时候他会选择最
适合的人，被否定也不见得你不行，很可能只是因为你不适合这家公司。
所以，保持一颗平常心最重要。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-17 14:29

其实并不是我有多优秀或者回答得有多巧妙，只是因为我说的话少一
些，人看上去比较老实。后来得知为了选谁的问题，两个经理争执了几
天，最后顺从了老板也就是那个男经理的选择，选择了我。那个女经理选
择的是那个重点大学会计专业应届毕业的学生，奇怪的是他们谁也没有选择那个有经验的会计。这个问题我到后来自己去接手人事工作的时候才领
悟透彻，已经是后话了。
4 捅破这层窗户纸（什么是出纳）
过了几天我才知道他们为什么选择了我，因为这个岗位80%以上的
工作和会计没什么关系，每天主要与钱打交道，报销费用、结货款，收支
票，另外还得经常去银行办理结汇等与资金往来相关的所有业务，回来还
要登记现金日记账和银行存款日记账，保管好钱财及相关印章。
我的另外一个工作是整理档案，厚厚的几个档案夹装了3000 多种资
料，我的任务是把那些资料输入到电脑里。我那点可怜的电脑知识远远派
不上用场，于是赶紧催促老板买了几本书搬回家去看，老板对我真是不
错，明知道我不懂可还是很支持我学习。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-17 15:25

刚刚开始的时候，我跟大多数人一样简单地认为，出纳工作好像很简
单，不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行等机械性工作，认为出纳就是
一个管钱的，地位、作用相比其他会计岗位次要得多。但是当我真正投入
工作后才知道，我之前对出纳工作的认识和了解是不全面的，出纳工作不
仅仅局限于此。
要做好出纳工作，除了具备过硬的基础知识外，还需担负起资产保
管、现金登记、银行存款日记账登记等工作。另外，随着社会的不断发
展，出纳人员正肩负着越来越多的职责和任务，这对出纳人员提出了新的
要求，信息技术在会计应用中不断更新换代，财务办公方法不断推陈出
新，办公工具也变得轻松便捷。刚开始让我有一种“事情多，杂乱无章，
不知从何入手”的感觉。
经过几天的出纳工作后，我对出纳这个岗位有了更进一步的认识。出
纳，简单地说，就是管好资金的收进与付出，相当于企业的管家婆。而出
纳是财务人员的一种，是直接接触金钱往来的人员，基本上从事与钱相关
的所有业务。例如除了要管理钱、票据、有价证券的进进出出外，还要保
管财务印章及有关票据等工作。另外，支票、相关印章也要保管好，并且
不能随便乱盖。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-17 16:20

5 权利清单（出纳的职责）
为了明确出纳的职责和权限，我决定先去查查相关资料，提前做好家
庭作业。通过查询相关的资料，在出纳的职责和权限方面，以我的理解有
这么4 点：
管好钱。也就是‰‰ 说要合理办理现金收付和银行结算业务，不出
租、出借银行账户；保管好库存现金、票据和各种有价证券、
印章等，并及时做好相关票据的使用和注销登记工作；库存现
金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行。
‰‰ 用好钱。比如遇到不合法的收支和弄虚作假的行为绝对不予办
理；平时尽量减少现金大额收支行为，以银行收付为主。众所
周知，出纳每天和金钱打交道，企业资金的来龙去脉及周转速
度的快慢，出纳最清楚，因此，出纳可以向领导提供合理利用
资金的意见或建议，及时提供资金的使用与周转信息。
‰‰ 审好单。比如认真审核与现金和银行存款收、付业务有关的凭
证，只要涉及现金和银行存款的收付，尤其是支付，必须由会
计主管人员审核、批准，出纳才可给钱；例如工资、奖金及各
种福利的发放，必须经人事部门核算并审批后，方可办理。
‰‰ 登好账。也就是现金日记账应日清、日结，并要和库存也就是
保险柜中的现金核对，银行存款日记账要做到日清月结。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 09:16

这些理解是否准确，还有待在工作中检验。
我突然发现，出纳工作不是简单的收钱、付钱、记账，不是无足轻重
的点点钞票，仿佛对它的认识又进了一步。
6 沟通能力考验（出纳该听谁的）
记得以前听人说过：“出纳说好干，也挺容易；说难，也有很多问题。”
有天，在洗手间里，我自言自语：“我在工作中该听谁的呢？”
在一旁的清洁工马姐顺口就来：“只要听老板的就行，让你付款你就
付，让你收钱你就收。不要多付少收，只要认真仔细多请示就不会出错。”
我觉得她说的似乎也挺有道理：“也是啊，老板的公司，老板的钱，
当然要听老板的。”

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 09:55

她还说：“我之前那个公司有个小出纳不好好干，有个比她年龄大的
会计，在那单位做的年头多了，根本不把她们出纳放在眼里，觉得就是会
计管出纳，所以干什么都指使出纳，有问题出纳纠正她时，她也都不理睬。
其实给私人打工不都是听老板的吗，哪有谁大谁小的说法？还有，要是理
解不好老板的意图就等着被老板‘削’。例如，老板不想给钱，他不明说，
他让去问出纳有没有钱，出纳一定得说没有，即使有也得说没有啊。所以
做出纳不容易啊，还是做会计好，工资比出纳高，还没有出纳那么多事。”
马姐说的这番话让我对她另眼相看，她觉得我很谦和，从来没有瞧不
起她，所以没事的时候就和我唠叨公司里的八卦事。
她说李老板是个有洁癖的人，所以给老板收拾办公室时她宁可慢一点
也要把活儿干好。李老板原来是一个国企的外贸部主任，工作干得很好，
后来和领导闹别扭，出来单干，很多客户听说他走了，直接就跟他出来，
哪怕他只是个小作坊也相信他，就这样一点点干了起来。
和中国大部分私企一样，我所在的这家公司完全是靠人来管理，而不
是制度。这个人就是李老板。李老板今年60 多岁，我其实蛮佩服他这么
大年纪了还在创业。李老板和老板娘文化水平都不高，但却是标准的钻到
钱眼里的商人，赚钱对于他们来说，既是事业也是爱好。在这样的公司上
班，完全不用担心领不到工资，但却要时刻注意自己屁股底下的凳子。
李老板虽然赚钱是个能手，但在内部管理上却事无巨细。经商出身的
老板，“奸”的特质很明显，且常朝令夕改，反复易变，总令我们处于措
手不及状态。
时间久了，这些都还是能够忍受下来的。唯一不能适应的，是在李老
板情绪化时做出的一些行为和决定。
马姐跟我说，前任出纳跟她说了这么一件事：

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 11:03

那次，公司办公室要整体搬迁，搬迁工作安排由出纳负责。按照李老
板的指示，搬迁工作既要节约，又要到位。这让她煞费苦心，生怕因为自己的疏忽，造成损失浪费，或者因工作不到位影响搬迁。虽是小心谨慎地
进行着每一步，但在拟定搬迁计划的时候，还是遇到一个棘手问题。
原来办公室里的空调必须全部拆下，然后再重新安装到新的办公室。
而新的办公室，均是按照背靠背的结构来建造的，这就使得每一间办公室
都没有窗户，只有门。也就是说，空调室外机只能安装在门口边上。若使
用原有的空调内外机连接管的话，所有的内机就只能安装在办公室的门
边，那么制冷效果就会大打折扣，长期使用会加大用电成本；若将内机安
装在办公室中部，则需要重新购买较长一截空调连接管，那么就会增大搬
迁费用，违反节约的原则。在无法决策的时候，她先请示了老板娘，老板
娘说绝对不能安装在门边，这意味着要花钱。之后，她又去请示了李老
板，并告知老板娘的意思，未料到，李老板却反问她，空调管有多贵你知
道吗？这意味着不能花无谓的钱。很明显，老板与老板娘意见有分歧，且
在闹矛盾，她不幸被夹在中间。无奈，再折回头去请示老板娘，希望他们
夫妻俩能有个沟通。老板娘却说，别理老板的意见。
按照老板娘的意思，她让公司花了一笔钱购买了新的空调连接管，将
空调全部安装在每间办公室的中部。事实证明，制冷效果非常好。可是，
随后而来的却是她无法忍受的，也是她后来选择离开的原因之一。
原来，李老板在搬迁工作结束之后，就空调安装的事情在会上狠批了
她，整个搬迁工作毫无成绩可言，并且为此被记上错误的一笔。批评她的
时候，老板娘就在旁边，但却没有为她解释。
就这样那个出纳离开了公司。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 13:16

原来公司里的八卦还真多。不过我觉得前任出纳的安装方案是好的，
问题就是没有最终征求老板的意见，老板娘虽然同意了，也要先跟老板沟
通为好。
7 知己知彼，百战不殆（了解会计基础知识）
出纳本身就是会计工作的一部分，且与会计有着密切关系。因此，对
于初次接触出纳工作的人来说，应该掌握和自己工作相关的会计理论知
识，这样对今后的工作不无裨益，才能在实际工作中做到游刃有余。
古人云：“知己知彼，百战不殆。”职场也是一场无声的战争，我们应
对职场也要“知己知彼”，方能“百战不殆”。这里就谈谈“知彼”的问
题，我们也不必“眉毛胡子一把抓”。
首先，我们需要理解会计基础理论，比如会计科目。这些内容学会计
的或多或少都清楚，但估计都是学校每次考试的时候考什么记什么，考完
后心里根本没什么概念。如果我们能理论联系实际稍微思考，你会不难发
现许多奥妙。比如“库存现金”不就是企业放在保险柜里的钱吗？那么
“银行存款”就是存放在银行的钱；同理，原料放在仓库里就成了原材料，
构成了企业的“存货”；公司买了机器设备如电脑或相机等，我们可以叫
“固定资产”……

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 14:16

其次，我们需要知道复式记账的基本原则，即“有借必有贷、借贷必
相等”。在工作中，要每时每刻以这个原则进行会计核算。
还有，需要理解在会计中最重要的六大要素，即资产、负债、所有者
权益、收入、成本费用、利润。比如我们可以把我们企业所拥有的所有东
西叫资产；把从别的企业或金融机构借来的钱叫负债；把属于我们公司自
己投入的本钱叫所有者权益；老板做生意需要拿钱进货，这部分钱就可以
叫作成本及费用；然后把货卖出去取得的钱叫收入。一般情况下，没人做
亏本生意，所以收入一般都会大于成本，这就意味着我们会盈利，即给企
业创造了利润，这里指的是营业利润，需要减去其他费用支出及所得税
后，才是净利润，也就是老板真正赚到的钱。
也许这些理论性的知识会让有些读者认为比较枯燥，但是我们在工作
中千万不要考虑脱离概念，而要以理论为基础进行学习，这样就可以轻易
掌握一些看似复杂的问题，这才是一个优秀财务人员工作的基础。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 14:38

8 开启会计之门（会计是干什么的）
一说起会计，很多人会觉得女会计比较多。相对企业来说，谁不希望
招几个既能做事又“养眼”的职员，况且相对于男孩子，女孩子要老实、
好控制得多，尤其是在财务这个重要的企业命脉部门。但大家知道，这个
专业近几年来是供远远大于求，每个职位都有许多人在“抢”。难怪有人
说，会计也是一项具有挑战性的职业。咱就说这职称吧，你看社会上有哪
一个职称考试比会计热？从初级到中级、高级，还有注册，考试热逼着你
学起来就放不下，多有劲头啊。
提起会计，人们也许会想到公司记账的张会计或刘会计。我在学校的
时候，考试成绩并不差，可毕业到了工作岗位，跟没学一样，记得曾经有
人问我：“会计是干什么的？”我还按书本上的概念跟人背了一遍，弄得
人家也没听明白，反而问我：“会计是不是就是记账、打算盘？”现在我
做了这个职业，也经常在想会计到底是干什么的？
一天晚上，躺在床上一时睡不着，想到自己每天面对着这些账页、凭
证、报表，忽然间豁然开朗：“会计的工作，不就是记账、算账和报账，
再将这些结果提供给使用者吗？”

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 15:48

9 搭建会计大厦（会计科目与会计账户）
也许受我的影响，陆平也开始看起了会计方面的书，有一天晚上9 点
左右，他突然跟我说：“小萍啊，你现在当上财务了，能跟我说说什么是
会计科目和会计账户吗？我怎么看它们都觉得高深莫测啊。”这个看似简
单的话题，却把我这个会计专业的毕业生给问得哑口无言，不知怎样回
答。于是就只能跟他说：“明天再说吧，今天累了想休息了。”
第二天一大早，我就来到公司，勤快地打扫了卫生，就等着师傅孙姐
来了。一会儿，孙姐推门进来了，我一看还不到上班点，就赶紧跟她说了
我昨晚的事。
“你呀，把知识都学死了，其实，会计科目就是对会计的细分。如果
把会计比作一块蛋糕的话，那么将这块蛋糕切成六块，就把会计分成了六
大类，再细分一下，就成科目了。一个科目代表一个意思呗。”
孙姐指着工商企业会计科目表，如图1.1 所示。“比如：库存现金，就
是现钱，银行存款，就是存在银行里的钱，其他应收款，就是属于自己而
没收回来的钱……”

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 16:02

“噢，我怎么觉得，它们都是钱的名字？会计科目都是钱？”我还是
觉得有些疑惑。
“呵呵，你总算开窍了，财务不就是跟钱有关吗？丫头！只不过在不
同的地方有不同的名字罢了。”孙姐乐了。
“噢。那会计账户呢？”我迫不及待地问。
“知道了科目，就知道账户了，每个科目都有对应的账户，账户就是
一个表格。比如：说银行存款，我们想到的是银行里存的钱，但一说银行
存款账户，我们想到的就是一个表格，里面记录着银行存款的进进出出。”
孙姐说着随手画了一张账户的一般格式图，如图1.2 所示。

图片附件: 12121212121.jpg (2014-10-20 16:01, 100.75 KB) / 下载次数 0
http://bbs.accaspace.com/attachment.php?aid=16993&k=93230527449f29b9bbe325101f1da62e&t=1719923566&sid=RGR9AD

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 16:24

[attach]16994[/attach]
听着孙姐的讲解，看着账户的格式，我似乎才真正理解了它的含义，
对会计科目和会计账户有了新的体会：会计科目就是账户的名称，一个账
户除了名称外还有金额及金额出现的方向等。我突然觉得账户如同每个家
庭户口册里的一页页卡片，每页卡片按规定的格式记录着家庭每位成员的
基本信息及其系统的变动情况。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 16:25

听着孙姐的讲解，看着账户的格式，我似乎才真正理解了它的含义，
对会计科目和会计账户有了新的体会：会计科目就是账户的名称，一个账
户除了名称外还有金额及金额出现的方向等。我突然觉得账户如同每个家
庭户口册里的一页页卡片，每页卡片按规定的格式记录着家庭每位成员的
基本信息及其系统的变动情况。

图片附件: 333333.jpg (2014-10-20 16:24, 11.32 KB) / 下载次数 0
http://bbs.accaspace.com/attachment.php?aid=16994&k=40856f650d4d4c9cc33088f77d55eb19&t=1719923566&sid=RGR9AD

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-20 17:08

10 认识会计之父（借贷记账法）
最近陆平经常问我一些会计基础方面的问题，为了解答他的疑惑，也
为了提高自己，我开始研究财务会计知识。
对于初学者来说，借贷记账法是非常难理解、非常难掌握的知识，但
它又是会计的核心技术之一，诗人歌德曾经赞美借贷记账法是“人类聪明
的绝妙创造”，列宁认为借贷记账法是“人类最好的发明之一”。而我，却
有这样粗浅的理解：
首先，我了解借贷记账法的原本含义，这样也许就不难去理解了。在
学校，老师就经常说：“借和贷是借贷记账法的记账符号，是用以指明记
账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。不能简单从字
面上去理解，“借”“贷”不是谁欠了谁，它只是一种符号而已，没有实在
的意义。”当时我还是觉得十分难懂，充满了疑惑。
直到有一天我终于领会“符号”的意思。一个星期天的中午，陆平考
我一个脑筋急转弯：“水星上面都是水、金星上面都是金子，或者火星上
面都是火吗？”我不假思索就回答：“不是。”他还问我：“为什么呢？”
我跟他说在这里的“水”“金”和“火”并没有实在的意义。说着说着我
突然想起了借贷记账法中的“借”和“贷”，不也可以这样理解吗，在这
里同样没有实在的意思，就是记账符号。刹那间豁然开朗。
其次，从会计等式上去理解。我们都知道“资产=负债+所有者权益”
是最基本的会计等式，但是又有多少初学者真正理解了它？如果我们这样
扪心自问：“我们口袋里的钱是从哪儿来的呀？”结果无非是从两个方面
取得，一是向别人借的，二是家里人给的，所以我们得出“口袋里的钱＝
向别人借的+家里人给的”。

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-21 08:40

口袋里的钱好比资产，向别人借的钱就是负债，家里人给的钱好比是
所有者权益，家里人的钱让你读书，是为了让你到学校学好本领，将来好
就业，那当然是投资了，家里人当然要过问你的学习情况等，这是家里人
的权益。这样想想是不是好理解多了。当然，在企业生产经营初期，无收
入、无费用时，资产＝负债+所有者权益；在生产经营过程中，会取得收
入，也会发生各种费用，我们都知道企业取得的收入扣除发生的费用就是
企业的利润，将上述变化用等式表示，可以表示为“资产＝负债+所有者
权益+利润”，又因为“利润＝收入－费用”，因此原等式变化为“资产＝
负债+所有者权益+（收入– 费用）”，将费用移项整理后为“资产+费用=
负债+所有者权益+收入”。此时就完成了会计等式的推论变形。
最后，真正理解会计分录规则“有借必有贷，借贷必相等”。这个看
似简单，相信在学校我们都学过，一定不陌生，可有多少人考虑过它背
后的问题，也许都和我当初一样，仅仅停留在理论表面，只知道：“等号
左边的账户增加记左边（即借方），等号右边的账户增加记到右边（即贷
方）。增加确定之后，减少就自然记到另一方。由于增加通常比减少要多，
因此账户的正常余额在其增加方向。”老师经常举例，“比如：我们用支票
购买了一台电脑，公司的银行存款减少了，同时固定资产却增加了，它们
二者之间增减的货币金额是相同的。”

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-21 10:24

记得在学校老师喜欢用丁字账给我们讲会计分录，如图1.3 所示。当
时觉得自己都能听懂，可当我要真正做账时，还真感到有点儿晕。也许是
习惯成自然，我刚开始怕出错，几乎每一笔都按老师说的方法，还要在纸
上写出丁字账才能把这个关系搞清楚，可耽误了不少时间啊。直到有一
天，我才算领悟出借贷记账法的本质。

QQ图片20141021101323.jpg

]“姑姑，买的反义词是什么？”我三岁的小侄女欢欢突然问我。
“卖呀，小精灵，平时那么聪明，这都不知道！”我逗她。
“买卖”一词似乎在我脑子了停留了一会儿，又在我的心里转好几圈
后，我突然间恍然大悟：“要是把会计业务也看作买东西和卖东西，然后
再去理解，是不是就简单多了。”
回想以前做有关买东西的会计分录时，通常情况下，收到的东西就是
借方（即增加），付出的东西就是贷方（即减少）。比如我们用现金购买办
公用品时，办公用品是买到的东西，所以记到借方，同时支付了等价的现金，所以记到贷方。

图片附件: QQ图片20141021101323.jpg (2014-10-21 10:23, 5.16 KB) / 下载次数 0
http://bbs.accaspace.com/attachment.php?aid=16995&k=ac97fbbe60e42b9acd4ee50d07e1e5d6&t=1719923566&sid=RGR9AD

作者: 阳光下的泡沫丶 时间: 2014-10-21 13:11

这么一琢磨，我觉得好像有点儿头绪了，对借贷记账法又有了进一步
的认识。于是把各类账户基本结构概括如下：
（1）资产、成本、费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额；负
债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额。
（2）一般情况下资产的期末余额在借方，负债和所有者权益的期末余
额在贷方。如图1.4 所示。

图片附件: gggggggggggggggg.jpg (2014-10-21 13:11, 19.11 KB) / 下载次数 0
http://bbs.accaspace.com/attachment.php?aid=16996&k=05f683c6418a031c7e32113bd2c51779&t=1719923566&sid=RGR9AD

欢迎光临 ACCA论坛 (http://bbs.accaspace.com/)