税收与信任

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公司业务与公司纳税正呈矛盾关系。一方面，董事会有责任保证股东的最高权益，即令股东获得最大收益并保证降低成本，其中就包括税务成本。另一方面，社会期望公司合理纳税，这一点对于从全球金融危机中复苏的政府财政尤其重要。全球各国政府正在仔细审视公司的纳税状况，他们根据公司的收益来判断这些税额是否合适。
所以公司领导者必须平衡公司的经济利益需求与公司的社会责任。他们需要建立盈利的并可持续发展的业务模式，同时还要认识到大公司的社会责任形象越来越与公司对于纳税的态度紧密相连。依靠过度激进的方式来使税收责任最小化是不被认可的。
平衡收益与纳税的关系已经如履薄冰，而复杂的财会及税收概念以及这些概念与现代商业实践(尤其是互联网商业)之间的相互影响，使得这一过程更加复杂。对于一种商业交易，采用不同地解释经常会导致差异很大的纳税结果。公司一直试图弄清什么样的立场才能在税法上站得住脚，但政府一直试图模糊界限，不去明确哪些是可以接受的行为。这加大了公司在税务方面的工作难度。而公司业务日益全球化，但税务机构却是隶属国家的。这使得税务环境更加复杂。
公司纳税人的回应
董事会需要将纳税义务纳入建立可持续发展业务的过程。不能追求激进的避税手段，人为做一些复杂的计划来避税。虽然从商业角度讲公司必须要使收益最大化，但是他们更需要做好企业公民。一些税务的处理方式虽然技术上是合法的，但是会被视为不道德。制订税务政策时，必须以公司整体战略部署为前提，从保持长期价值的角度看什么才是对公司最好的（其中还要考虑公共认知问题）。
提高税务措施制定的透明度，可以使公司免受名誉攻击，也可以使利益相关者(包括普通公众)了解公司复杂的纳税事务。
公司可以查看一下自己纳税总体情况的披露状况。公司需要面对一系列税种，除了公司所得税，还有直接税和间接税。公司同时也是义务的税收员。它代表税务机构扣缴代缴大量的员工个人所得税和消费税。这些行为都为公共事业做出了贡献，却未被广泛认识。
税务顾问的角色
随着公众及传媒对于公司纳税纪录的指责日益增加，公司的税务顾问也开始被密切关注。公众的认知为：专业顾问在公司税务最小化问题上至少是同谋，很有可能是这种行为的主要提议者。因此，税务顾问需要仔细思考他们的角色以及他们为公司提出的建议。
专业的税务顾问有责任为客户提供全方位的建议，如何最大程度的提高公司利润。在认可公司无义务缴纳超出法律要求税额的同时，专业人士也有责任提醒客户相关税务政策的风险（包括公司被认为有不道德行为后的名誉损失）。如果不这样做的话，专业会计师及税务顾问可能被指失职。
所以税务顾问在提出建议时要进行分析判断，给出恰当的建议。税负是企业的一项成本，需要和影响业务成败的所有因素一样加以管理。纳税义务会影响每一个企业的利润，从而影响企业为股东创造持续价值的能力。
专业建议非常重要，它可以确保税务决定成为企业整体战略管理的一部分。
推进政策改革
我们迫切需要政策制定者更新税法以适应现代商业活动。目前的税务规则竭力要在纳税义务的计算中抓住商业活动的实质。政策制定者需要考虑公司税法在新的全球及数字化经济环境下是否可行，或者是否需要开发新的公司税务征收方式。
各国的政策制定者需要努力协作，使公司税务系统更加现代化。经济合作与发展组织（OECD）的《税基侵蚀和利润转移行动计划》（ActionPlan on Base Erosion and Profit Shifting），出版于2013年7月，着眼于讨论应纳税利润是否可以在不同的区域进行分配，而非在商业活动发生地进行征收。它也特别强调了数字化经济带来的挑战。OECD成员及20国集团正在参与为全球公司设计一个可行的税务系统。
不管此项目结果如何，政策制定者应该努力制定清晰、简洁及明确的税法。只有税法明确了，公司才能计划未来的商业活动。公司和顾问都不欢迎需要大量司法解释的税法。纳税人的权利也需要被认识并被尊重。
总而言之，政策制定者设计的税法需要适应社会所希望的伦理框架。如果不以此为出发点，合理的公司应纳税收入和重建公众信任将仍是不可实现的目标。
Tom Duffy FCCA
AFFECTION公司合伙人、ACCA税务全球论坛主席
“我们经常脱离广泛的公司政策讨论税务问题。试图解释税法的技术性讨论，常常使整个问题变得非常复杂。当然，关于‘何为合理的贡献’的认知，还可以是情绪化的讨论。”
“但是我们需要看到：公司的税务征收问题只是公司带来的经济价值的一部分。公司有既定目标和责任为他们的客户提供商品及服务，从而为社会、雇员、自身及其股东创造长期价值。但是这个过程中公司的所作所为应该能够表明他们是良好公民，给社会带来了更多的价值。在关注财务资本最大化的同时，公司纳税是提高社会及其他资本的总体战略的一部分。这就意味着我们要把纳税和其他有意义的社会贡献——就业、知识资本、良好的环境纪录、合理的价格等等综合对待。董事会需要确保他们的纳税政策可以与公司希望体现的价值和名誉保持一致。我们需要确保财会方面的专业水平和道德标准与税务实践的发展保持一致。公司需要与政策制定者合作，确保税法可以帮助公司维持一个有利于商业发展并有竞争性的国际经济环境。同时税法也需适用于当今全球商业模式。”
乔德理FCCA是ACCA税务主管，也是ACCA税务全球论坛的专家成员。在加入ACCA之前，他曾从事会计执业工作。