《小出纳的自学成才笔记》连载
[i=s] 本帖最后由 阳光下的泡沫丶 于 2014-10-20 09:15 编辑 [/i][attach]16992[/attach]
第一篇 基础知识与技能
俗话说：万丈高楼平地起。出纳工作看似简单，然而要做好
它，不打好扎实的基础，不具备一定的专业技能，想在日后的工作
中蒸蒸日上无异于痴人说梦。本篇从新手出纳应掌握的会计基础知
识入手，到熟练地掌握各种出纳技能及工作流程，将会让你在工作
中如鱼得水，成为公司必不可少的一分子 第1章 出纳初体验
万事开头难，对于财务的学习更是如此。出纳工作相对来说是比
较简单的财务基础性工作，是了解会计工作的基础和起点，也是会计
行业新人接触会计工作的开始。那么，我们就从简单的事情开始吧。
我相信，把每一件简单的事做好就是不简单。 1 工欲善其事，必先利其器（了解出纳常识）
有人说做出纳容易，但若想做个好出纳、出色的出纳则不是那么轻松
的事，一个高素质的出纳人员需要具备坚实而丰富的相关专业知识，同时
还要对自己所从事的职业有一个更为准确和深刻的认识。
《论语》中有一句话叫“工欲善其事，必先利其器”。现实的生活中，
比如我们去商场买东西或去餐厅吃饭，去4S店给我们的爱车保养或者去
美容院给自己做个美容等，服务人员能在接待的过程中，呈现出良好的服
务，事先肯定有所准备，至少在接待我们之前，早预测了一下我们有哪方
面的需求，然后再根据我们的需求做好相应的“准备”工作加以满足……
生活中是这样，工作中也是如此，不管做什么工作，我们不一定立即着
手，需要先了解该行业的特点，比如出纳工作，除了要了解本行业的特点
外，还需要了解本公司的业务特点及企业文化等。只有从各方面做好充分
准备，才能大大提高工作效率。 由于出纳工作的特殊性，经常和钱打交道，所以出纳人员在工作中应
该知道一些常识。
首先，现金方面，出纳人员在收付现金时要当面点清，并注意要多看
几眼，识别真伪，千万别让肮脏的东西蒙住了双眼；款一付清，要立即在
单据上加盖“现金付讫章”；不得“坐支”现金，也就是当天收到的现金
要送到银行存上；下班之前做好现金盘点，保证账实相符。
其次，银行存款方面，主要是登记银行存款日记账时要注意分清账
户，避免记乱；和现金一样，也要每天结出各账户余额。
最后，报销审核方面，特别要注意报销单上必须要有经办人、证明人
及总经理的签字。 2 大学毕业不知路在何方（成为北漂一族）
你对自己有足够的认识吗？你对自己的工作岗位又了解多少？
毕业后，我从成都回到家乡桂林，无数次在人潮汹涌的街头流浪，面
对着车水马龙的街道，觉得自己是那样渺小，不知道何处是我的彼岸。工
作整整找了两个月，眼泪都快急干了，依然没有着落。我越发沮丧，不知
该何去何从了。
你相信一见钟情吗？说实话，我相信。我和我的男朋友陆平是在桂林
舅舅开的一家招待所里认识的，那段时间桂林国际会展中心要开一个规模
很大的医疗机械展，来自全国各地的人都有，客房很紧张，当他来到招待
所的时候，已经没有房间了。看着他拎着大包小包沮丧的表情，我有点儿
同情他，于是把我自己住的那个房间收拾了一下让他住了下来，我到服务
员宿舍凑合了几天。第二天他专门来答谢我，我们谈得很投机。他听说我
正在找工作，就劝我到北京，说北京的机会多，会有出路。
展会结束后，陆平也回到了北京，不过他回京后还一直邀请我到北京
发展。室友们捷报频传，同学们也相继有了归属，我却还在桂林犹豫着要
不要到北京，要找什么样的工作。终于有一天我斗胆做了一个有生以来最
大的抉择，怀揣1500 块钱，一个人坐上了开往北京的列车。 就这样我得到了第一次面试机会，我详细地记录了公司的所有信息，
重新填写了一张求职申请表。
填完表赶紧打电话找老师和同学狠狠地补了一课，心里还是没底，毕
竟他们说的大多是空洞的理论，而我仍旧没有多大的准备。
这是一个进出口贸易公司，大部分自营出口，只有少部分在国内销
售，公司在一个闹市区的写字楼里，下面一层是库房和管理办公室，二层
是老总办公室和会客室，总体条件还不错。和我同时面试的还有两个女
孩，从谈话中知道她们一个是重点大学会计专业的应届生，一个是有一年
工作经验的会计。后来我们三人一起被叫进了经理室，给我们面试的是一
男一女，男的坐在正中央，穿着并不稀奇，可是那个女的就有一点傲慢，
那身不菲的穿着给她添了不少身价。男经理简单地介绍了一下公司的状况
和这个职位的工作范围，原来是出纳兼文员的工作，并非是会计，要求懂
英语，能看懂中英文合同及发票就行，我顿时宽松下来。 那两个经理没有看过我一眼，他们的目光越来越多地转移到了那个有
经验的会计身上，做过的和没有做过的就是不一样，她的表述似乎更为清
晰和直接一些。
最后女经理问：“如果来到公司，你们预备如何开展工作？”
“我们的很多档案需要整理，你们觉得应该如何整理档案使它更便于
查找？”
她们分别表述了一番：“整理账务。把账理得更清楚一些。”“先整理
档案……”
具体的细节现在已经记不起来了，总之是两个人说得都不错，但是相
比之下还是有经验的会计好些，我有些郁闷。 我并不知道档案和账本是什么样的，所以就说：“我需要先了解公司
的情况，因为我并不熟悉公司的工作，总是要有个适应的过程。我也没有
做过正规公司的会计，所以要先熟悉公司的整体状况后再去想办法。现在
说也只是纸上谈兵用不到点子上，我相信工作是做出来的，不是说出来
的。再说，刚才两位经理所说，这里的会计工作不是很多，文员的职务，
我想这大概也要熟悉一段时间才行，在这个层面来讲，我们的起点都是相
同的，我相信我会摸索得快一些。”
现在想来急中生智说了这样一番话，只是为了填塞自己的不懂而并不
是自己真的那样认为。
临走，他们告诉我们回去等通知，我不禁加了一句：“最迟什么时间
可以得到通知？”男经理说：“今天晚上！”
走出来长吁一口气，几个人没有打招呼就各自散去。
一直到晚上也没有电话打来，我觉得肯定是没戏了，虽然明知道是很
自然的事情，可是第一次的挫败还是令我有点儿郁郁寡欢，闷闷不乐。
独自躺在床上细细回味整个过程： 本来是想找会计‰‰ 的工作，没想到人才市场里，大多数企业都要
有经验的，有各种会计师证书的人比比皆是，而我只有会计从
业资格证，有哪个企业放心把账交给我这样的应届毕业生呢？
就算有企业敢聘用我，我敢接吗？听说很多好会计都是从出纳做起的，所以我对那个电话充满了无限期待。
一直想要做自己有‰‰ 把握的事情，可是贸然地去面试确实是一件全
无把握的事情，虽然有一点准备，却发现所学的远远不够自己所用。
考试成绩虽然是优，到用时却派不上什么用场，全是纸上谈兵。
‰‰ 吹牛吹得自己都没了底气，所以只好少说话，生怕露馅，没想
到并不是那么难的课程，搞得自己反而被动，看来没有圆谎的
本领时还是不说谎为妙。
‰‰ 一直崇尚与世无争的恬淡生活，但明显社会上不允许这样子，
连饭碗都抢不到。 对于就业和前程再次感到茫然。
继续求职，继续碰壁，继续反省，不过心情已经渐渐平静了。
到了第四天，忽然接到一个电话，说是××进出口公司，让我第二
天去上班，突如其来的意外令我格外惊喜。“耶！”我不由得跳了起来。
不过还说需要有北京户口的人担保，其实在北京工作的外地朋友们都知
道，在这个地方，找一份财务工作面临的问题，除了自己的学历和工作背
景之外，北京户口担保，也是最严峻的一个难题。当时公司通知我提供担
保人时，我的朋友正好也在，没想到他爽快地同意为我担保，就这样第二
天帮我到公司解决了这个问题。不管怎么说，我有工作了，说实话，那一
刻，自己的心情甚至比后来涨工资和调整岗位都还要兴奋，不过这都是后
话，留到后面再细说。
通过这次应聘，我忽然觉得：优秀的人是不愁在竞争中取胜的，可并
不是所有优秀的竞争者在任何情况下都能胜出。尤其是面试求职中，一个
公司最后选定的不见得是所有竞选者最优秀的人，更多的时候他会选择最
适合的人，被否定也不见得你不行，很可能只是因为你不适合这家公司。
所以，保持一颗平常心最重要。 其实并不是我有多优秀或者回答得有多巧妙，只是因为我说的话少一
些，人看上去比较老实。后来得知为了选谁的问题，两个经理争执了几
天，最后顺从了老板也就是那个男经理的选择，选择了我。那个女经理选
择的是那个重点大学会计专业应届毕业的学生，奇怪的是他们谁也没有选择那个有经验的会计。这个问题我到后来自己去接手人事工作的时候才领
悟透彻，已经是后话了。
4 捅破这层窗户纸（什么是出纳）
过了几天我才知道他们为什么选择了我，因为这个岗位80%以上的
工作和会计没什么关系，每天主要与钱打交道，报销费用、结货款，收支
票，另外还得经常去银行办理结汇等与资金往来相关的所有业务，回来还
要登记现金日记账和银行存款日记账，保管好钱财及相关印章。
我的另外一个工作是整理档案，厚厚的几个档案夹装了3000 多种资
料，我的任务是把那些资料输入到电脑里。我那点可怜的电脑知识远远派
不上用场，于是赶紧催促老板买了几本书搬回家去看，老板对我真是不
错，明知道我不懂可还是很支持我学习。 刚刚开始的时候，我跟大多数人一样简单地认为，出纳工作好像很简
单，不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行等机械性工作，认为出纳就是
一个管钱的，地位、作用相比其他会计岗位次要得多。但是当我真正投入
工作后才知道，我之前对出纳工作的认识和了解是不全面的，出纳工作不
仅仅局限于此。
要做好出纳工作，除了具备过硬的基础知识外，还需担负起资产保
管、现金登记、银行存款日记账登记等工作。另外，随着社会的不断发
展，出纳人员正肩负着越来越多的职责和任务，这对出纳人员提出了新的
要求，信息技术在会计应用中不断更新换代，财务办公方法不断推陈出
新，办公工具也变得轻松便捷。刚开始让我有一种“事情多，杂乱无章，
不知从何入手”的感觉。
经过几天的出纳工作后，我对出纳这个岗位有了更进一步的认识。出
纳，简单地说，就是管好资金的收进与付出，相当于企业的管家婆。而出
纳是财务人员的一种，是直接接触金钱往来的人员，基本上从事与钱相关
的所有业务。例如除了要管理钱、票据、有价证券的进进出出外，还要保
管财务印章及有关票据等工作。另外，支票、相关印章也要保管好，并且
不能随便乱盖。 5 权利清单（出纳的职责）
为了明确出纳的职责和权限，我决定先去查查相关资料，提前做好家
庭作业。通过查询相关的资料，在出纳的职责和权限方面，以我的理解有
这么4 点：
管好钱。也就是‰‰ 说要合理办理现金收付和银行结算业务，不出
租、出借银行账户；保管好库存现金、票据和各种有价证券、
印章等，并及时做好相关票据的使用和注销登记工作；库存现
金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行。
‰‰ 用好钱。比如遇到不合法的收支和弄虚作假的行为绝对不予办
理；平时尽量减少现金大额收支行为，以银行收付为主。众所
周知，出纳每天和金钱打交道，企业资金的来龙去脉及周转速
度的快慢，出纳最清楚，因此，出纳可以向领导提供合理利用
资金的意见或建议，及时提供资金的使用与周转信息。
‰‰ 审好单。比如认真审核与现金和银行存款收、付业务有关的凭
证，只要涉及现金和银行存款的收付，尤其是支付，必须由会
计主管人员审核、批准，出纳才可给钱；例如工资、奖金及各
种福利的发放，必须经人事部门核算并审批后，方可办理。
‰‰ 登好账。也就是现金日记账应日清、日结，并要和库存也就是
保险柜中的现金核对，银行存款日记账要做到日清月结。 这些理解是否准确，还有待在工作中检验。
我突然发现，出纳工作不是简单的收钱、付钱、记账，不是无足轻重
的点点钞票，仿佛对它的认识又进了一步。
6 沟通能力考验（出纳该听谁的）
记得以前听人说过：“出纳说好干，也挺容易；说难，也有很多问题。”
有天，在洗手间里，我自言自语：“我在工作中该听谁的呢？”
在一旁的清洁工马姐顺口就来：“只要听老板的就行，让你付款你就
付，让你收钱你就收。不要多付少收，只要认真仔细多请示就不会出错。”
我觉得她说的似乎也挺有道理：“也是啊，老板的公司，老板的钱，
当然要听老板的。” 她还说：“我之前那个公司有个小出纳不好好干，有个比她年龄大的
会计，在那单位做的年头多了，根本不把她们出纳放在眼里，觉得就是会
计管出纳，所以干什么都指使出纳，有问题出纳纠正她时，她也都不理睬。
其实给私人打工不都是听老板的吗，哪有谁大谁小的说法？还有，要是理
解不好老板的意图就等着被老板‘削’。例如，老板不想给钱，他不明说，
他让去问出纳有没有钱，出纳一定得说没有，即使有也得说没有啊。所以
做出纳不容易啊，还是做会计好，工资比出纳高，还没有出纳那么多事。”
马姐说的这番话让我对她另眼相看，她觉得我很谦和，从来没有瞧不
起她，所以没事的时候就和我唠叨公司里的八卦事。
她说李老板是个有洁癖的人，所以给老板收拾办公室时她宁可慢一点
也要把活儿干好。李老板原来是一个国企的外贸部主任，工作干得很好，
后来和领导闹别扭，出来单干，很多客户听说他走了，直接就跟他出来，
哪怕他只是个小作坊也相信他，就这样一点点干了起来。
和中国大部分私企一样，我所在的这家公司完全是靠人来管理，而不
是制度。这个人就是李老板。李老板今年60 多岁，我其实蛮佩服他这么
大年纪了还在创业。李老板和老板娘文化水平都不高，但却是标准的钻到
钱眼里的商人，赚钱对于他们来说，既是事业也是爱好。在这样的公司上
班，完全不用担心领不到工资，但却要时刻注意自己屁股底下的凳子。
李老板虽然赚钱是个能手，但在内部管理上却事无巨细。经商出身的
老板，“奸”的特质很明显，且常朝令夕改，反复易变，总令我们处于措
手不及状态。
时间久了，这些都还是能够忍受下来的。唯一不能适应的，是在李老
板情绪化时做出的一些行为和决定。
马姐跟我说，前任出纳跟她说了这么一件事： 那次，公司办公室要整体搬迁，搬迁工作安排由出纳负责。按照李老
板的指示，搬迁工作既要节约，又要到位。这让她煞费苦心，生怕因为自己的疏忽，造成损失浪费，或者因工作不到位影响搬迁。虽是小心谨慎地
进行着每一步，但在拟定搬迁计划的时候，还是遇到一个棘手问题。
原来办公室里的空调必须全部拆下，然后再重新安装到新的办公室。
而新的办公室，均是按照背靠背的结构来建造的，这就使得每一间办公室
都没有窗户，只有门。也就是说，空调室外机只能安装在门口边上。若使
用原有的空调内外机连接管的话，所有的内机就只能安装在办公室的门
边，那么制冷效果就会大打折扣，长期使用会加大用电成本；若将内机安
装在办公室中部，则需要重新购买较长一截空调连接管，那么就会增大搬
迁费用，违反节约的原则。在无法决策的时候，她先请示了老板娘，老板
娘说绝对不能安装在门边，这意味着要花钱。之后，她又去请示了李老
板，并告知老板娘的意思，未料到，李老板却反问她，空调管有多贵你知
道吗？这意味着不能花无谓的钱。很明显，老板与老板娘意见有分歧，且
在闹矛盾，她不幸被夹在中间。无奈，再折回头去请示老板娘，希望他们
夫妻俩能有个沟通。老板娘却说，别理老板的意见。
按照老板娘的意思，她让公司花了一笔钱购买了新的空调连接管，将
空调全部安装在每间办公室的中部。事实证明，制冷效果非常好。可是，
随后而来的却是她无法忍受的，也是她后来选择离开的原因之一。
原来，李老板在搬迁工作结束之后，就空调安装的事情在会上狠批了
她，整个搬迁工作毫无成绩可言，并且为此被记上错误的一笔。批评她的
时候，老板娘就在旁边，但却没有为她解释。
就这样那个出纳离开了公司。 原来公司里的八卦还真多。不过我觉得前任出纳的安装方案是好的，
问题就是没有最终征求老板的意见，老板娘虽然同意了，也要先跟老板沟
通为好。
7 知己知彼，百战不殆（了解会计基础知识）
出纳本身就是会计工作的一部分，且与会计有着密切关系。因此，对
于初次接触出纳工作的人来说，应该掌握和自己工作相关的会计理论知
识，这样对今后的工作不无裨益，才能在实际工作中做到游刃有余。
古人云：“知己知彼，百战不殆。”职场也是一场无声的战争，我们应
对职场也要“知己知彼”，方能“百战不殆”。这里就谈谈“知彼”的问
题，我们也不必“眉毛胡子一把抓”。
首先，我们需要理解会计基础理论，比如会计科目。这些内容学会计
的或多或少都清楚，但估计都是学校每次考试的时候考什么记什么，考完
后心里根本没什么概念。如果我们能理论联系实际稍微思考，你会不难发
现许多奥妙。比如“库存现金”不就是企业放在保险柜里的钱吗？那么
“银行存款”就是存放在银行的钱；同理，原料放在仓库里就成了原材料，
构成了企业的“存货”；公司买了机器设备如电脑或相机等，我们可以叫
“固定资产”…… 其次，我们需要知道复式记账的基本原则，即“有借必有贷、借贷必
相等”。在工作中，要每时每刻以这个原则进行会计核算。
还有，需要理解在会计中最重要的六大要素，即资产、负债、所有者
权益、收入、成本费用、利润。比如我们可以把我们企业所拥有的所有东
西叫资产；把从别的企业或金融机构借来的钱叫负债；把属于我们公司自
己投入的本钱叫所有者权益；老板做生意需要拿钱进货，这部分钱就可以
叫作成本及费用；然后把货卖出去取得的钱叫收入。一般情况下，没人做
亏本生意，所以收入一般都会大于成本，这就意味着我们会盈利，即给企
业创造了利润，这里指的是营业利润，需要减去其他费用支出及所得税
后，才是净利润，也就是老板真正赚到的钱。
也许这些理论性的知识会让有些读者认为比较枯燥，但是我们在工作
中千万不要考虑脱离概念，而要以理论为基础进行学习，这样就可以轻易
掌握一些看似复杂的问题，这才是一个优秀财务人员工作的基础。 8 开启会计之门（会计是干什么的）
一说起会计，很多人会觉得女会计比较多。相对企业来说，谁不希望
招几个既能做事又“养眼”的职员，况且相对于男孩子，女孩子要老实、
好控制得多，尤其是在财务这个重要的企业命脉部门。但大家知道，这个
专业近几年来是供远远大于求，每个职位都有许多人在“抢”。难怪有人
说，会计也是一项具有挑战性的职业。咱就说这职称吧，你看社会上有哪
一个职称考试比会计热？从初级到中级、高级，还有注册，考试热逼着你
学起来就放不下，多有劲头啊。
提起会计，人们也许会想到公司记账的张会计或刘会计。我在学校的
时候，考试成绩并不差，可毕业到了工作岗位，跟没学一样，记得曾经有
人问我：“会计是干什么的？”我还按书本上的概念跟人背了一遍，弄得
人家也没听明白，反而问我：“会计是不是就是记账、打算盘？”现在我
做了这个职业，也经常在想会计到底是干什么的？
一天晚上，躺在床上一时睡不着，想到自己每天面对着这些账页、凭
证、报表，忽然间豁然开朗：“会计的工作，不就是记账、算账和报账，
再将这些结果提供给使用者吗？” 9 搭建会计大厦（会计科目与会计账户）
也许受我的影响，陆平也开始看起了会计方面的书，有一天晚上9 点
左右，他突然跟我说：“小萍啊，你现在当上财务了，能跟我说说什么是
会计科目和会计账户吗？我怎么看它们都觉得高深莫测啊。”这个看似简
单的话题，却把我这个会计专业的毕业生给问得哑口无言，不知怎样回
答。于是就只能跟他说：“明天再说吧，今天累了想休息了。”
第二天一大早，我就来到公司，勤快地打扫了卫生，就等着师傅孙姐
来了。一会儿，孙姐推门进来了，我一看还不到上班点，就赶紧跟她说了
我昨晚的事。
“你呀，把知识都学死了，其实，会计科目就是对会计的细分。如果
把会计比作一块蛋糕的话，那么将这块蛋糕切成六块，就把会计分成了六
大类，再细分一下，就成科目了。一个科目代表一个意思呗。”
孙姐指着工商企业会计科目表，如图1.1 所示。“比如：库存现金，就
是现钱，银行存款，就是存在银行里的钱，其他应收款，就是属于自己而
没收回来的钱……”
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